¿Qué es el Impuesto de Sociedades?
El IS grava la renta de:
- Empresas residentes en España.
- Establecimientos permanentes en España de no residentes.
Quién lo paga: SA, SL, cooperativas, asociaciones con actividad económica y otras entidades sujetas al impuesto.
Quién no: autónomos y personas físicas (tributan por IRPF).
Periodo y devengo: suele coincidir con el ejercicio contable. El impuesto devenga en la fecha de cierre (habitualmente 31/12).
Cómo calcular el Impuesto de Sociedades (2026)
1) Base imponible
Es el resultado contable con ajustes fiscales (gastos no deducibles, amortizaciones, provisiones, exenciones, etc.).
Ejemplo típico: dividendos con exención del 95% si se cumplen requisitos de participación.
2) Cuota íntegra = Base imponible × tipo
Tipos más habituales en 2026:
| Empresa | Tipo 2026 |
| General | 25% |
| Pyme (<10M€) | 23% |
| Micropyme (<1M€) | 19% (primer tramo) + 21% (resto) |
| Nueva empresa | 15% (primeros 2 ejercicios con beneficios) |
| Mínimo 15% | ciertos grandes grupos/empresas (antielusión) |
3) Cuota líquida
A la cuota íntegra se le restan deducciones (p. ej., I+D+i, creación de empleo) y se descuenta lo adelantado con pagos fraccionados (modelo 202).
Novedades clave del IS en 2026
- Pymes: tipo 23% (dentro del calendario de bajadas progresivas).
- Micropymes: tramo inicial al 19% y resto al 21%.
- Reserva de capitalización: reducción de base por aumento de fondos propios (con condiciones).
- Impuesto mínimo global 15%: foco en multinacionales grandes (umbral global elevado).
- Deducciones: mayor peso de incentivos ligados a inversión, innovación, digitalización y sostenibilidad (según requisitos).
Incentivos fiscales: Reserva para Inversiones en Canarias (RIC)
La Reserva para Inversiones en Canarias (RIC) es un incentivo del Régimen Económico y Fiscal (REF) de Canarias que permite reducir la base imponible del Impuesto sobre Sociedades cuando la empresa destina beneficios a una reserva y materializa esa reserva en inversiones en Canarias dentro de los plazos y condiciones legales.
Idea clave (para encajarla en el cálculo):
- La RIC actúa como una reducción de la base imponible (antes de aplicar el tipo), a cambio de:
- Dotar una reserva con cargo a beneficios (contablemente y con requisitos formales).
- Mantenerla y materializarla en inversiones elegibles en Canarias.
- Cumplir plazos, afectación y mantenimiento de la inversión, además de la documentación exigida.
Qué empresas puede interesar especialmente:
- Entidades que operan en Canarias y generan beneficios recurrentes, con capacidad de reinvertir (por ejemplo, en activos, proyectos o ciertas participaciones, según normativa aplicable).
Importante: la RIC es un incentivo técnico y muy condicionado (tipo de inversión, plazos, mantenimiento, límites, formalización contable y en la declaración). Si quieres, dime tipo de entidad (SL/SA), si tributas como pyme, sector, isla, beneficio estimado y plan de inversión, y lo aterrizo en un esquema práctico (sin inventar cifras) para tu caso.
Cuándo se presenta (modelo 200)
Regla general: 25 días naturales tras los 6 meses posteriores al cierre del ejercicio.
Si el ejercicio cierra el 31/12, se presenta normalmente en julio.
Optimización fiscal (legal) en 5 puntos
- Ajusta bien contabilidad vs fiscalidad (amortizaciones, provisiones, gastos no deducibles).
- Activa deducciones: I+D+i y empleo suelen ser las más potentes.
- Reserva de capitalización si retienes beneficios y cumples condiciones.
- RIC (si operas en Canarias): planifica dotación y materialización para reducir base imponible cumpliendo requisitos.
- Planifica pagos fraccionados para evitar adelantar de más.
- Consolida si aplica (grupos fiscales) para compensar resultados dentro del grupo.
FAQ:
¿Qué plazo tengo para declarar el IS?
Normalmente, 25 días naturales tras los 6 meses posteriores al cierre (cierre 31/12 → julio).
¿Pueden las pymes pagar menos del 23%?
Sí: por deducciones (I+D+i, empleo, etc.). Además, las micropymes pueden aplicar 19% en el tramo inicial y 21% en el resto.
¿Qué pasa si mi empresa tiene pérdidas?
No pagas por beneficio, y puedes compensar bases imponibles negativas en ejercicios futuros (con reglas y límites).
¿Las startups tributan al 15%?
Las nuevas empresas pueden aplicar 15% en los dos primeros ejercicios con beneficios, si cumplen requisitos.
¿Cómo afecta el “mínimo del 15%”?
Suele afectar a grandes empresas/grupos en determinados supuestos y, a nivel internacional, al mínimo global para multinacionales.
¿La RIC es compatible con otros incentivos?
En muchos casos puede coexistir con otros incentivos, pero hay que revisar límites, incompatibilidades y el orden de aplicación (depende del caso y de la inversión).
